中國大陸發展特色城市 臺商收到補助款須留意帳務與稅務處理

(中央社訊息服務20240517 10:53:48)近期PwC China與中國大陸海南國際經濟發展局共同發布《中國新型消費城市發展洞察報告》，結果顯示，隨著全球經濟結構的調整和數位科技的快速發展，中國大陸消費主體更年輕化，消費時更注重數位化科技、個性化特色、即時滿足體驗與環保永續。受到總體經濟波動的影響，消費市場呈現「K型」分化趨勢：消費能力下降的同時出現消費理念的提升，消費者更加理性與謹慎，關注商品和服務的CP值，同時更關注自身的體驗和情感需求，追求小眾化和個性化。

為了呼應發展「新質生產力」，各地政府根據消費特徵，發展出多種特色新型消費城市來拉動內需市場，例如新技術引領型(數字文旅-深圳、智慧城市-南京)、新體驗驅動型(冰雪消費-哈爾濱、特色餐飲-湽博、天水、賽事消費-杭州、成都)、IP打造型(文化IP-大理、傳統IP-西安)、以及ESG型(低碳消費-杭州、綠色產品消費-呼和浩特)等。特色城市的商機也帶來民間投資的熱度，而政府補貼也是促進經濟發展的催化劑。

資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅表示，政府補貼一般包括對企業的無償撥款、財政返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等形式。這些補助一定程度可緩解企業資金壓力，但企業在取得與使用補貼的過程中涉及複雜的稅務與帳務處理，因此臺商須對其處理原則有一定認知，以免疏忽補稅。

舉例來說，某成衣製造商接到當地街道辦邀請設立觀光工廠，政府允諾3年免費使用該市特A地段的場域，並分5年給予裝潢補貼500萬人民幣，以打造當地文化特色。該臺商認為其投入成本不用高，可替自有品牌打免費廣告，因此欣然接受。殊不知是帳務處理惡夢的開始。

徐丞毅表示，企業取得政府部門財政性資金原則上是應稅收入。除非同時符合專款專用、獨立列帳核算等要求(《財政部、國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》)，且專款所用的費用，或設備的折舊、攤提不能在稅前扣除，才能享不徵稅收入的優惠。然而須注意，由於收入與支出均不徵稅，財稅上容易出現差異，申報稍有不甚則需追溯更正，補繳稅款。

此外，即便均納入應稅收入，財務與稅務的收入認列時點也有差異。徐丞毅補充，自稅務角度，政府補助是基於銷售貨物或提供勞務服務的數量、金額者，按權責發生制原則確認收入，其他情況都以收付實現制原則為基礎確定納稅義務發生時間。然而，自會計角度，主要是以權責發生制原則為基礎來核算確認政府補助收入。兩者形成的暫行性差異均需有良好的紀錄。

徐丞強調中國大陸商業模式迭代快速，後勤財會處理若無法跟上腳步，容易產生隱性稅務地雷。建議隨時更新財稅新知，培養商業環境中稅務風險的敏銳度，方能做好相關的稅務治理。