新加坡擬調增企業及個人所得稅 回應全球最低稅負制

(中央社訊息服務20220221 11:00:17)新加坡是台資及跨國企業在海外稅務布局的一個重要國家。面對疫情，新加坡面臨財政收入的挑戰。在全球最低稅負制預計將於2023年導入之際，新加坡政府在 2022 年預算案中預計將提高個人所得稅稅率，並研擬導入最低有效稅率制度。新加坡財政部於2 月18 日向新加坡議會提交了 2022 年預算案。2022 年預算案的主要措施包括導入最低稅負制、提高最高邊際個人所得稅稅率、住宅物業稅和碳稅。

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務主持會計師曾博昇說明，新加坡預計的財政措施如同目前全球的稅務趨勢變化，對高所得者及大型企業加稅，並採取如碳稅等制度開展其他稅源，以提升國家財政收入，因應疫情以來所造成的財政壓力。

針對2022預算案的重點整理如下：

企業所得稅
●為響應OECD(經合組織) BEPS 2.0 項目的第二支柱，新加坡政府正在研擬導入最低有效稅率以提高在新加坡經營的跨國企業（年收入為 7.5 億歐元或以上）的有效稅率至 15%。

個人所得稅
●居民個人現行的個人所得稅累進稅率從 0%（應稅收入低於 20,000 新幣）到 22%（應稅收入超過 320,000 新幣）不等。自 2023 年（即 2024 課稅年）起，居民個人的最高邊際個人所得稅稅率將提高。具體而言，應課稅收入： (1) 超過 320,000 新幣至 500,000 新幣將按 22% 徵稅； (2) 超過 500,000 新幣至 100 萬新幣將按 23% 的稅率徵稅； (3) 超過 100 萬新幣將按 24% 的稅率徵稅。
●非居民個人將繼續按以下較高者徵稅： (1) 應課稅收入的 15% 的統一稅率； (2) 累進居民稅率。

商品和服務稅 (Goods and Service Tax, GST)
●如 2018 年宣布的，商品及服務稅將從現行的 7% 提高到 9%。
●2022 年預算確認，商品及服務稅將從 2023 年 1 月 1 日起增加至 8%，隨後從 2024 年 1 月 1 日起達到 9%。

碳稅
●碳稅稅率將從目前的每噸溫室氣體排放 5 新幣逐步提高到 2024 年每噸 25 新幣，到 2026 年每噸 45 新幣，到 2030 年可能達到每噸 50 新幣至 80 新幣。
●從 2024 年起，受影響的企業將被允許使用高質量的國際碳信用額度來抵消其應稅排放量的 5%（即代替繳納碳稅）。
●目前沒有計劃對汽油、柴油和壓縮天然氣的使用徵收碳稅，因為這些排放源已包含在現有的消費稅中。

財產稅
●自住和非自住住宅物業的物業稅稅率根據物業的年價值 (Annual Value) 累進徵收。
●2022 年預算案將非自住住宅物業（例如投資物業）的物業稅率從目前的 10% - 20% 提高到 11% - 27% （從 2023 年 1 月 1 日起），然後提高到12% - 36% 之間（從 2024 年 1 月 1 日起）。
●此外，自住住宅物業的 AV 超過 30,000 新幣部分的物業稅率將從目前的 4% - 16% 提高到 5% - 23% （從 2023 年 1 月 1 日起）和然後到 6% - 32% 之間（從 2024 年 1 月 1 日起）。

豪車稅
●附加註冊費 (Additional Registration Fee, ARF) 是在車輛註冊時繳納的稅款。 ARF 稅率是累進的，應繳稅款是根據車輛公開市場價值 (Open Market Value, OMV) 的百分比計算的。
●目前，最高 ARF 等級適用於 OMV 超過 50,000 新幣的車輛，按 180% 徵稅。
●2022 年預算為 OMV 超過 80,000 新幣的車輛引入了新的 ARF 等級。車輛 OMV 超過 80,000 新幣的部分將按 220% 的稅率徵稅。
●新的 ARF 費率將適用於 2023 年 2 月 23 日起註冊的車輛。

其他措施
●從 2022 年 9 月 1 日起，新就業准證（允許外國專業人士、經理和高管在新加坡工作）申請人的最低合格月薪將從 4,500 新幣提高到 5,000 新幣（財務從 5,000 新幣提高到 5,500 新幣）。
●對於申請續簽的當前就業准證持有人，最低月合格工資將同樣提高。這將從 2023 年 9 月 1 日起生效。

曾博昇指出，參考新加坡預計採用的措施，可以預見各國政府紛紛將針對全球最低稅負制及國家財政壓力進行稅制調整。面對全球通膨及加稅的趨勢，企業的成本勢必上升，台資企業必須密切觀察各國變動情勢，以進行相關調整因應。