州稅議題 台商赴美投資的一大挑戰

(中央社訊息服務20250410 16:06:04)美國總統川普積極推動各國企業對美投資，台商在投資美國或擴大其美國境內營運時，需要考慮多種稅務議題，包括聯邦、州、郡和市的稅負。充分了解這些地區的稅務法規及要求具有一定的挑戰性，但有許多州、郡和地方政府的稅負及租稅優惠、投資獎勵措施可影響台商選擇營運據點的決策。

資誠美國業務負責人蘇宥人指出，台商投資美國時，需要充分了解州和地方的稅收制度，這些制度和聯邦納稅義務彼此獨立運作，其中超過40個州、哥倫比亞特區（華府）和許多郡市對企業徵收某種類型的所得稅，有的州也針對在其境內經營的企業課徵以毛利、淨資產為基礎的稅負。此外，45個州、華府，以及許多郡市針對貨物的銷售、特定勞務的提供，以及從該州、郡和市境外貨物的輸入課徵銷售和使用稅。在美國經營的台灣企業必須留意，美國各州及地方的直接和間接稅制度高度分散，各地方之間皆存在一些差異，需要儘早對各地方的稅制取得充分的了解。

各種州和地方稅，皆有一個最低的營業活動門檻，必須達到這個門檻，相關州或地方政府才有權對企業課稅。這個最低門檻，英文稱「關聯」（Nexus），通常會將企業的實體營運地點、財產、員工，以及業務往來所在地和規模、頻率拿來作為判斷依據。以上門檻，跟聯邦所得稅之「在美國營業行為」或租稅協定中「常設機構」概念並不一樣，甚至無聯邦所得稅納稅義務的境外企業，仍可能會面臨到州和地方稅負。此外，自2018年美國家具電商平台Wayfair在美國最高法院敗訴起，各州「關聯」的範圍也不斷擴大，除了實體活動外，透過網站、電商平台的銷售行為，也可能足以構成州及地方稅的申報、納稅義務。

蘇宥人提醒，除了上述所得稅、銷售及使用稅外，企業還應考慮其他幾種類型的稅捐，如財產稅（通常在郡或市層級課稅）、總收入稅、員工個人所得稅、殘障及事業保險費之扣繳，以及公司或其他營運個體之設立及維護規費。任何在美國經營的企業，都應仔細檢視其經營所在州和地方的法規，以確保遵守多種州及地方稅潛在的申報、繳納及扣繳義務，尤其在美國有員工、廠房、商品存貨或銷售據點的公司，州及地方稅遵循義務會相對複雜。

投資美國的公司需要牢記，州所得稅與聯邦所得稅存在重要不同之處，因此公司甚至完全不欠聯邦所得稅，但仍可能有州和地方稅負。此外，州和地方也推出一系列租稅優惠及投資獎勵措施，以鼓勵公司從事符合該州及地方發展目標的經濟活動，優惠和獎勵規模可能取決於企業的投資規模、新創造的就業機會和平均薪資、產業屬性、以及是否投資經濟發展相對落後的社區等因素。

蘇宥人舉例，各州和地方租稅優惠及投資獎勵措施最常鼓勵的是就業機會的創造或保留、資本投資和新技術開發、供應鏈之創造等，各地也希望透過這方面的措施來影響企業選擇營運據點的決策。這些措施的形式因地區而異，但通常包括現金補助、財產稅減免、銷售稅豁免、公共事業費率減少、基礎設施補助、各種核准程序之加速申辦、州所得稅抵免以及建築再利用或重建補助。雖然州和地方在授予以上優惠方面有酌情權，但這些計劃往往是長期存在的，並且任何符合計劃標準的公司皆可以和州、地方政府聯繫及討論。

蘇宥人提醒，台灣企業若計畫啟動或擴大對美國投資，應考量各州、地方可能的租稅優惠、投資獎勵規模、資格及形式，這也將有助於因應美國建廠、營運成本相對較高的問題。