是權利金還是服務費? KPMG：大陸嚴查對外支付

(中央社訊息服務20241014 13:19:40)大陸稅務徵管方式轉趨數據化已非新聞，稅局運用大數據技術進行境外支付篩查以及稅務風險控管，監管日益細緻，範圍更加全面。KPMG畢馬威華南區稅務合夥人鍾國華指出，大陸稅局近期查核力度落在與跨境支付金流連動的相關費用認列上，針對服務貿易付匯的前端扣繳和後端費用認列都有明顯加強的趨勢。去年深圳市南山區稅務局便對一項境外支付大額資金行為發起調查，最終重新認定要求依照特許權使用費扣繳，追討稅款和滯納金共人民幣650餘萬元。

KPMG安侯建業稅務投資部China Practice執業會計師劉中惠說明，此案例屬侵害企業專有技術的和解金，和台灣判定來源所得原則類似，因該和解金被判定性質屬於填補「所失利益」的性質，而非「所受損害」的賠償，故支付方應作為扣繳義務人，代扣代繳相應的稅款。她補充，關於應否扣繳，權利金與服務報酬兩者界線認定也常會是爭議的點。權利金應按全額扣繳10%，若屬境外提供服務，原則上不用扣繳。稅務機關會仔細調查相關事證，包括服務的具體內容與相關人員赴陸的出入境紀錄等，以判定支付金額有無隱含權利金，同時評估該服務實質上是否合理確信可跨海提供。企業必須妥善做好準備，以順利通過這類型的查核。

KPMG安侯建業稅務投資部China Practice協理任之恒指出，如屬集團內關係企業間的支付，就應更加留意遵循獨立企業間常規交易原則，完整詳細的合約及詳細訂價計算過程等支持性資料均不可少，才能進行稅前費用扣除。企業向關聯方支付權利金時，應當證明關聯方對相關資產價值創造做出貢獻，且為企業帶來相應經濟利益；支付服務費時，則要證明關聯方該項服務屬於收益性的服務提供，非屬股東投資活動。

劉中惠建議，大陸對於服務貿易項目下的企業對外支付業務，目前採取納稅人自行備案、稅務機關後續管理的稅收監管方式，租稅不確定性較高。台商應積極適應管理日益趨嚴的稅收環境，重視費用認列與支付作業之合規性，若涉及關聯交易合理性的爭議，則可能需要加強與專業機構的合作，借助其諮詢甚至抗辯服務，共同應對挑戰，有效控管稅務風險。