美國稅局運用人工智慧 強化風險選案與異常偵測

(中央社財經訊息服務20260209 15:14:52)美國國稅局（IRS）正導入人工智慧（AI）強化選案與異常偵測，利用進階分析辨識傳統方法可能忽略的風險樣態。IRS明確表示將聚焦高風險、結構複雜與金額龐大的不合規情況，以提升效率並降低一般申報人的不必要負擔。

AI在稅務執法中的定位與影響

資誠美國業務負責人蘇宥人表示，AI在IRS的角色是決策支援，而非自動裁量。工具負責整合龐大資料、標示異常並協助資源分配，最終判斷仍由人員依法律與程序作出。雖然IRS運用AI此舉引起關注，但對依法申報、帳務完整的多數納稅義務人來說，實際影響有限也無需恐慌。對多數個人與企業而言，資訊比對將更清楚，簡單案件處理更快速，重點仍在透明申報與妥善留存文件。真正的改變在於IRS能更精準定位異常、整合執法能量，使內控、及時回應通知與主動稅務治理更加關鍵。

IRS運用AI協助串連複雜架構中的關聯線索，對照產業常態找出差異群組，並標示跨年度與關係人之間的不一致。而生成式AI正試行用於撰擬例行查核文書與彙整資料，以便查核人員專注於專業判斷，做出最終決策。在重點對象方面，對大型合夥與企業，IRS 更關注多層級架構與關係人往來的一致性，以及資產負債表與帳稅差異的合理性；針對最大型合夥的篩選計畫亦持續擴大。另一方面，對高所得、高資產個人，風險評分將結合資料比對與異常偵測，特別留意損失、穿透分配（合夥或S公司）與國際資產申報。在數位資產與第三方資料面向，IRS更廣泛運用1099表格、加密資產對帳單與海外資產申報等跨來源比對，以樣態分析提升選案精準度與速度。

資料基礎與來源

IRS的分析以依法授權的行政與第三方資料為基礎。核心包括個人與營利事業申報與帳務紀錄，以及大量第三方資訊申報與薪資稅申報（如W-2、1099系列、K-1、5498、941系列表格），並與納稅義務人自行申報內容交叉比對。

就個人納稅義務人而言，主要來源還包括1040表格與各附表（例如Schedule A、B、C、D、E、SE）、1098系列表格（房貸利息、學費與學貸利息等）、1095系列表格（健保）、加密資產平台對帳單與相關1099表格（如1099-K／1099-B／1099-DA）、K-1、5498表格，以及國際資產申報（8938表格與FBAR）；上述資訊將與自行申報內容跨來源比對以強化一致性檢核。依FATCA等資訊交換機制，IRS取得海外資產與帳戶資訊；金融機構提交的可疑活動報告則支援刑事調查。為精準配對，IRS運用身分與人口統計參照資料進行安全比對與去重複；有限度使用公開資料與依法採購的商業資料庫，全程遵循嚴格保密與用途限制。

在企業面向，IRS整合多元揭露與監理資料。涵蓋C公司、S公司與合夥等所得稅申報及附表（1120、1120-PC／1120-L、1120-S、1065，含 M-3、UTP 等），並透過各層級K-1穿透資訊追蹤股東、合夥人。國際與關係人申報（5471、5472、8858、8865、926）與國別報告（8975表格與附表A）則用於分析跨境金流、關係人交易與移轉訂價；大型企業之重大交易揭露（8886表格）、不確定稅務立場（UTP）、財稅差異（M-3）則支援風險評分與議題選定。薪資與營業稅申報（940／941／943／944、720等）會與財報勾稽；同時參酌第三方與監理來源（如企業相關1099系列、上市公司SEC財報與公開財務資訊，以及依法採購之產業、市場資料）。此等資料使用均受嚴格法規與保密要求約束。

企業與個人的實務建議

蘇宥人建議，在現有趨勢與資料環境下，組織與高所得納稅義務人可以使用證據導向的方式降低被選案風險並縮短查核時間。宜先完整繪製關係人與多層級實體關係圖，將關係人往來與財報及申報表逐項勾稽；預先建立與前期及產業基準的差異分析，對離群比率與資產負債表變動提出清楚說明。同時，強化數位資產紀錄與資訊申報，確保跨表單一致（如 W-2／1099對齊、Form 8938／FBAR與相關國際附表）；對差旅與福利等敏感領域，備妥政策、方法學與使用紀錄，以支撐稅務處理。最後，建立資訊文件請求回覆手冊，明確資料保管人、資料來源與品管步驟，有助於在查核過程中快速且一致地回應。