泰國移轉訂價查核新趨勢 台商布局與因應策略

(中央社財經訊息服務20260206 17:39:53)台商近年積極前往東南亞投資，泰國成為印刷電路板和電子零組件產業的新興據點。隨著工廠陸續完工投產，台商在泰國面臨的稅務稽查日趨複雜，其中，移轉訂價追稅期長達10年，且補稅加罰金額通常驚人，管理階層需特別注意。

資誠東南亞及印度業務服務主持會計師鮑敦川表示，泰國已成立移轉訂價查核小組，專查外資企業與海外關係企業間的交易。同時，泰國稅務局今年啟用自動追蹤系統，年營收達2億泰銖申報門檻但未提交「關係人交易申報表」或資料異常的企業，將自動立案調查，種種跡象顯示泰國正逐漸加大移轉訂價查核力道。

稅收權益與移轉訂價基本功

資誠東南亞及印度業務服務服秘書長張智媛（Woranath Khemasiri）指出，近年來，許多台商選擇到泰國設廠，尤其是從事加工出口製造時，多會透過向泰國投資促進委員會（BOI）申報投資計畫，取得鼓勵類產業投資許可及所得稅減免等優惠。進入量產階段後，有幾項泰國稅務實務特別值得留意。

首先，泰國針對各類退稅申請，稅務稽查通常是審查程序的第一步。例如，加工出口型企業在建廠或採購原料時，常累積大量的加值型營業稅（VAT）進項稅額，需要透過VAT出口退稅申請來獲得資金回籠，然而，根據泰國「逢退必查」慣例，一旦提出退稅申請，移轉訂價合理性幾乎必定被檢視。若企業未預先規劃並妥善保管相關文檔或記錄，對自身的稅務遵循情形也掌握不足，啟動退稅流程反而風險更高。

許多台商的大型投資案雖獲得BOI核准的所得稅減免，但隨著交易形式多樣化，難免同時涉及應稅業務（非BOI優惠範圍）與減免稅業務（包含在BOI申請範圍）。當相同或類似交易項目有關係人參與、兼有應稅與減免稅部分，且利潤水平存在差異時，就容易引起「利潤操縱」爭議，導致稅務機關會進一步檢查移轉訂價、損益分配及帳務品質等細節。

張智媛提醒，台商在泰國要充分享有租稅權益及優惠，稅務及移轉訂價遵循的基本工必須更扎實精細。

泰國特色的利潤率區間建立：可比較公司選取及剔除準則

張智媛表示，根據泰國稅務局的指引，除了移轉訂價報告和相關佐證文件必須以泰文撰寫外，稅局對於「可比樣本（Comparables）」也有特別的篩選機制。

若選定的比較公司有以下情況之一，則會被視為無效樣本，包括外資持股比例超過50%、關聯交易比例大於20%、連續虧損超過2年、財務數據不可靠或審計師提出保留意見等。

分析常規利潤率區間時，須優先選用泰國本地公司作為比較對象。由於泰國所有註冊公司（包括私人公司）都需進行工商年檢，並向主管機關上傳年度財務報告，供付費公開查詢。因此，泰國稅局認為，建立常規交易區間使用的本地可比較公司，私人企業的財務資訊同樣可採用。由於一般總部使用的國際資料庫通常不涵蓋泰國私人企業的數據，直接修改並套用集團原有分析結果會有限制，並導致決策偏誤。

總部參與及資源配置

鮑敦川觀察，許多台商習慣把泰國的移轉訂價業務單純交給當地團隊處理，但這種做法存在誤區。首先，移轉訂價及利潤分配本質上屬於集團層級的決策，需要綜合考量各國稅務、管理及經營策略，海外子公司團隊通常無權自行決定，只能如實申報並遵循總部指示。移轉訂價政策與利潤配置策略，以及相關主張，都需要由總部統一規劃和指導。

隨著泰國移轉訂價查核與稅局智能化發展，台資企業若規模大，會計及財稅管理複雜性也會大幅攀升。但現實中，許多台廠在泰國即使規模不小，對當地法制環境仍在摸索，但配置於人力、專業服務、ERP系統的資源卻極不配比，成為集團運營的一大隱患。

正值台灣企業新一輪國際化轉型之際，如何正確認識及管理海外風險、明確界定總部與分支機構的權責、有效配置資源，並建立具體且有時程的內控方案，需集團最高決策單位特別重視。