生前資產移轉若無法證明用途 將列遺產課稅

（中央社記者邱柏勝台北27日電）南區國稅局表示，根據遺贈稅法規定，被繼承人死亡前因重病、無法處理事務期間的舉債、出售財產或提領存款，若無法證明資金用途，則借款、價金或存款，都應列入遺產課稅。

繳稅雖是國民應盡義務，但民眾總希望能少繳一點。站在稅捐稽徵機關立場，合法節稅是人民的權利，但刻意取巧規避稅負，就是違反租稅公平的行為，因此國稅局會對常見的避稅樣態嚴加查核。其中，遺產稅因其具有預期性，民眾常為了避免繳納高額遺產稅，提前進行資產移轉，也成為國稅局積極防堵的對象。

南區國稅局最近發現一件案例，轄內某位民眾前年4月20日入院急診，當時意識已呈現昏迷，直至同年6月15日死亡，都未曾甦醒。不過，國稅局發現，這位民眾持有的債券基金新台幣1775萬5810元，卻在他入院隔日全數贖回，並存入其銀行帳戶，又再陸續遭小額提領。

後來，國稅局審理這位民眾的遺產稅案件時，發現有這筆債券基金贖回，但這位民眾的子女卻無法證明贖回債券基金後的資金用途，明顯是為了規避繳納遺產稅，因此將這筆錢併計遺產課稅。

國稅局提醒民眾，如有上述情節，繼承人應說明資金流向及用途，並將取得合法憑證及相關單據提供國稅局查核，以免遭到補稅。

另外，依稅法規定，被繼承人以自己本身為要保人及被保險人，且有指定受益人的保險，原則上不計入遺產總額課稅，因此也成為許多人移轉財產給子女時的節稅管道。然而，為避免有心人士藉此管道避稅，國稅局在稽徵實務上，會觀察兩大要件，首先是投保意圖，其次是投保時間。

例如，若民眾明明家境不錯，生前卻使用名下不動產舉債去投保高額保單，國稅局會質疑其必要性，最嚴重的情況，不僅債務不能列報為遺產稅的未償債務扣除額，且名下不動產以及保單仍被列為遺產課稅，結果最後要繳的遺產稅，反而比原本要繳的更多，得不償失。（編輯：李信寬）1071027

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